Uchwała Nr  3.e./324/2026

SKŁADU ORZEKAJĄCEGO REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ w WARSZAWIE

z dnia 27 kwietnia 2026 r.

w sprawie wydania opinii o przedłożonym przez Wójta Gminy Ciechanów sprawozdaniu z wykonania budżetu za 2025 rok

Na podstawie art. 13 pkt 5 oraz art. 19 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2025 r, poz. 7) w związku z art. 267 -271 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2025 r, poz. 1483 z zm. ) Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie w osobach:

Przewodniczący:   Artur CYBULSKI

Członkowie:           Aneta DYGUS

Ireneusz KOŁAKOWSKI

uchwala, co następuje:

§ 1

Wydaje opinię pozytywną z uwagami przedstawionymi w uzasadnieniu o przedłożonym przez Wójta  Gminy  Ciechanów  sprawozdaniu  z  wykonania  budżetu za 2025 rok.

§ 2

Uchwała została podjęta jednogłośnie i wchodzi w życie z dniem podjęcia.

§ 3

Od niniejszej uchwały służy odwołanie do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.

UZASADNIENIE

Skład Orzekający przyjął kryteria, które stanowią podstawę wydania opinii pozytywnej w zakresie przedłożonego sprawozdania z wykonania budżetu gminy tj.

• zachowanie równowagi budżetowej (dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów), w tym niezaistnienie:

1. przekroczenia planowanych wydatków,
2. nieuzasadnionych znacznych rozbieżności pomiędzy wykonaniem wydatków a wykonaniem dochodów (przychodów),
3. nieuzasadnionego niewykonania planu dochodów lub zbyt dużego przekroczenia tego planu,
4. rozbieżności między zaangażowaniem a planem,
5. niezachowania relacji z art. 242 ust. 2 ustawy o finansach publicznych w zakresie wykonania

budżetu bieżącego

6. przekroczenia  określonych  przez  organ  stanowiący  limitów  i  upoważnień  do  zaciągania zobowiązań;

• brak nieprawidłowości formalnych i prawnych, w tym:

1. niezgodności rachunkowej kwot wykazanych w sprawozdaniach po stronie planu i wykonania,
2. niezgodności planu wskazanego w sprawozdaniach z uchwałami budżetowymi i uchwałami zmieniającymi budżet,

3. niezgodności danych dotyczących subwencji na 2025 rok według stanu na dzień 31 grudnia 2025r. pomiędzy wykazem Ministerstwa Finansów a sprawozdaniem z dochodów budżetowych,
4. rażącego nieprzestrzegania klasyfikacji budżetowej określonej Rozporządzeniem Ministra Finansów,
5. związanych z realizacją planu dochodów rachunku dochodów jednostek oświatowych oraz wydatków nim finansowanych,
6. związanych z realizacją planu przychodów i kosztów samorządowych zakładów budżetowych,
7. nieterminowego przekazywania uchwał do Regionalnej Izby Obrachunkowej.

Skład Orzekający dokonał analizy i oceny sprawozdania wraz z objaśnieniami, biorąc pod uwagę ponadto informacje wynikające ze sprawozdań budżetowych (Rb) i przedłożonego sprawozdania finansowego (bilansu z wykonania budżetu) oraz dane wynikające z informacji o stanie mienia Gminy.

W świetle powyższych kryteriów i przyjętego zakresu badania analiza sprawozdania z wykonania budżetu za 2025 rok wykazała, co następuje:

1. Zawartość i szczegółowość sprawozdania spełnia wymogi zawarte w art. 267 ust. 1 pkt 1 i art. 269 ustawy o finansach publicznych. Zachowana została przy tym korelacja danych zawartych w sprawozdaniu z bilansem z wykonania budżetu oraz z informacją o stanie mienia.

2. Uchwalony przez Radę budżet, po uwzględnieniu zmian w ciągu roku przewidywał realizację dochodów w wysokości 73 295 794,26 zł. Dochody Gminy zrealizowano w kwocie 59 806 606,82 zł, co stanowi 81,60 % planu, w tym:
   1. dochody    bieżące    zrealizowane    zostały    w    kwocie     53 589 658,28 zł,    co stanowi 96,01 % planu;
   2. dochody majątkowe zrealizowane zostały w kwocie 6 216 948,54 zł, co stanowi 35,57 % planu.

3. W zakresie planowanej kwoty długu stwierdzono, że zachowana została relacja określona w art. 243 ustawy o finansach publicznych. Spełnione zostały bowiem ustawowe wymogi dotyczące maksymalnego wskaźnika spłaty zadłużenia, tj. kwota z lewej strony wzoru wskaźnika jest mniejsza od kwoty wynikającej z prawej strony.

4. Wydano decyzje przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz dokonano zwolnień, ulg, rozłożeń na raty, odroczeń, umorzeń, obniżenia górnych stawek podatków w kwocie 3 119 287,46 zł.

5. Uchwalony przez Radę budżet, po uwzględnieniu zmian w ciągu roku przewidywał realizację wydatków w wysokości 78 433 991,71 zł. Wydatki ogółem zrealizowano w kwocie 65 405 230,50 zł, co stanowi 83,39 % planu, w tym:
   1. wydatki  bieżące  zrealizowane  zostały  w  kwocie  41 266 113,88 zł,  co  stanowi 84,00 % planu;
   2. wydatki   majątkowe    zrealizowane    zostały    w    kwocie 24 139 116,62 zł,    co stanowi 82,36 % planu.

6. Wynik budżetu za rok 2025 zamknął się deficytem w kwocie 5 598 623,68 zł, na planowany deficyt w kwocie 5 138 197,45 zł zł. Ponadto zaplanowano rozchody w kwocie 2 326 048,52 zł, które  zostały  zrealizowane  w  wysokości  1 927 759,10 zł (w tym zrealizowano planowane rozchody w wysokości 1 920 000,00 zł z tytułu spłaty wcześniej zaciągniętych zobowiązań – kredytów). Skład Orzekający wskazuje na różnice   pomiędzy   planowanymi   a   wykonanymi   rozchodami    w    wysokości 398 289,42 zł. Z dodatkowych wyjaśnień załączonych do sprawozdania z wykonania

budżetu Gminy Ciechanów (znak: FI.033.4.2026.JP z dnia 24.04.2026 r.) wynika, że:

„(…)  różnica  pomiędzy  planowanymi  a  wykonanymi   rozchodami   w   kwocie 398 289,42 zł wynika z błędnej klasyfikacji planu finansowego. Kwota ta została pierwotnie ujęta w planie jako rozchody, podczas gdy faktycznie dotyczy zwrotów nadpłat podatków, które nie stanowią rozchodów w rozumieniu obowiązujących przepisów dotyczących sprawozdawczości budżetowej. Wykazana kwota w wysokości 7.759,10 zł. po stronie wykonanych rozchodów dotyczący wypłaty należności po zmarłym pracowniku jednostki przekazanej na rzecz uprawnionych członków rodziny. Operacja ta ma charakter wydatku bieżącego, jednak w planie budżetu została ujęta w pozycji rozchodów i w taki sposób została wykazana w sprawozdaniu Rb-NDS. Zaistniała sytuacja nie powoduje rozbieżności pomiędzy sprawozdawczością budżetową a ewidencją księgową oraz nie ma wpływu na ustalenie wyniku budżetu jednostki”.

7. Zachowane zostały wymogi okreslone w art. 242 ust. 2 ustawy o finansach publicznych, gdyż wykonane wydatki bieżące nie są wyższe niż wykonane dochody bieżące.

8. Spełniony został wymóg określony w art. 6r ust. 2e ustawy z dnia 13 września 1996 r. o utrzymaniu czystości  i  porządku  w  gminach  (Dz.U.  z  2025  r,  poz.  733) tj.  w  sprawozdaniu  zawarto  informację  o  wysokości  zrealizowanych  dochodów z tytułu opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi oraz wydatków poniesionych na funkcjonowanie systemu gospodarowania odpadami komunalnymi z wyszczególnieniem kosztów wymienionych w art.6r ust. 2 - 2c ww. ustawy.

9. W sprawozdaniach nie stwierdzono przekroczenia wydatków budżetowych na koniec okresu sprawozdawczego.

10. Sprawozdania złożono w terminie.

W sprawozdaniu Rb – 28s wykazane zostały zobowiązania niewymagalne w wysokości 942 291,24 zł, które łącznie z wykonanymi wydatkami przekraczają plan wydatków. Zobowiązania te wynikają z tytułu wynagrodzeń i uposażeń oraz obligatoryjnych wpłat płatnika (składki ZUS, dodatkowe wynagrodzenia roczne). W stosunku do zobowiązań z powyższych tytułów należy stwierdzić, że wynikają one z mocy prawa.

Analizując sprawozdanie Rb – NDS (według wartości po sporządzonych korektach sprawozdań budżetowych za IV kwartał 2025 roku) Skład Orzekający zauważa, że nastąpiła realizacja wyższego deficytu niż zaplanowany. Deficyt budżetu w roku 2025 był planowany w kwocie 5 138 197,45 zł natomiast został wykonany w kwocie 5 598 623,68 zł (różnica 460.426,23 zł). Skład Orzekający zwraca uwagę, iż o wysokości deficytu oraz źródłach jego finansowania decyduje organ stanowiący. Ponadto wykonane wydatki powiększone o zrealizowane rozchody przekroczyły osiągnięte dochody powiększone o wykonane przychody o kwotę 59 862,61 zł. Z części opisowej sprawozdania wynika, że: „Wykonany deficyt na koniec 2025 r. jest wyższy od zaplanowanego o 460.426,23 zł, a wykonane wydatki powiększone o zrealizowane rozchody przekroczyły osiągnięte dochody powiększone o wykonane przychody o kwotę 59.862,61 zł. Brakująca kwota do pokrycia opisanej różnicy została wykorzystana ze środków z tytułu udziału w PIT na 2026 rok, które wpłynęły w grudniu 2025 roku. Przyczyną tej sytuacji było niższe niż plan wykonanie dochodów majątkowych. W trakcie roku budżetowego 2025 nie wpłynęła część zaplanowanych dochodów z tytułu dotacji i środków na inwestycje, których przekazanie nastąpi w roku 2026, zgodnie z harmonogramem realizacji zadań oraz rozliczeń z instytucjami przekazującymi środki.”.

Skład Orzekający zwraca uwagę, że wykorzystanie w grudniu 2025 roku środków pochodzących z udziału w podatku dochodowym od osób fizycznych, należnych na styczeń